Переезд без права на льготу
Налоговики начали бороться с «налоговой миграцией» фермеров. Их прибыль не может облагаться по региональной льготной ставке ЕСХН, если активы и деятельность сосредоточены в другом субъекте, считают инспекторы
Налоговые органы начали доначислять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по полной ставке фермерам, которые зарегистрированы в регионах с льготной ставкой, но фактически ведут деятельность в другом субъекте. Тренд не носит массового характера – об этих кейсах «Ведомостям» рассказали два юриста.
ЕСХН – специальный режим для ИП и компаний, не менее 70% от всех доходов которых приходится на реализацию произведенной ими сельскохозяйственной продукции. Его пользователи освобождены от уплаты налога на прибыль и имущество. По общему правилу ставка составляет 6%, однако субъекты вправе снижать ее вплоть до обнуления. Платится налог с базы «доходы минус расходы».
Применение льготы может быть дифференцировано региональными властями по нескольким основаниям, перечисленным в Налоговом кодексе (НК). Среди них, например, вид производимой сельскохозяйственной продукции (работ и услуг), размер доходов от ее реализации, а также средней численности работников. Отдельное основание, которое региональные власти могут при желании указать в качестве условия применения льготы, – место ведения предпринимательской деятельности.
«Ведомости» ознакомились с актом проверки налогового органа от 26 июня, где фермеру было доначислено 2,6 млн руб. (недоимка и штраф) за 2025 г., так как, по мнению инспектора, он не имел права применять нулевую ставку ЕСХН. Несмотря на то что ИП – глава крестьянско-фермерского хозяйства (КФХ) зарегистрирован в Московской области (где действует льгота), фактическая сельскохозяйственная деятельность осуществляется им на территории Курской области, пишет инспектор.
Закон Московской области, установивший ставку 0%, «принят в целях стимулирования сельхозтоваропроизводителей, создающих рабочие места и использующих инфраструктуру на территории Московской области», отмечается в документе. Действие регионального закона не может распространяться на операции, совершаемые в другом субъекте РФ, указано в акте проверки. «Ваш центр деловых интересов (земля, техника, точки сбыта) находится в Курской области, следовательно, вы не вправе претендовать на льготы подмосковного бюджета», – подчеркивается в документе.