Доходная шкала
Наибольшую долю поступлений от повышенного НДФЛ в прошлом году обеспечили инвестиционные доходы россиян. По итогу текущего года эксперты ожидают, что налог с процентов по банковским вкладам будет составлять порядка половины от всех поступлений этого налога
Федеральный бюджет в прошлом году получил первые доходы от расширенной, пятиступенчатой, шкалы НДФЛ. Совокупные поступления НДФЛ в федеральный бюджет (по ставке выше 13%) составили 763 млрд руб., следует из материалов к законопроекту об исполнении федерального бюджета в 2025 г. Документ проходит первое чтение в Госдуме. Из этой суммы почти 57% (431 млрд) обеспечил НДФЛ с инвестиционных доходов россиян и около 43% (332 млрд) – НДФЛ с трудовых доходов, подсчитали «Ведомости» на основе материалов к законопроекту. В 2024 г., когда действовала двухступенчатая шкала, федеральный бюджет получил почти вдвое меньше (по ставке выше 13%) – 339 млрд руб., следует из статистических данных на сайте ФНС.
С прошлого года базовой ставкой 13% облагается годовой доход физлиц до 2,4 млн руб. Эти поступления, как и прежде, распределяются между региональными и местными бюджетами в соотношении 85 и 15% соответственно. НДФЛ, которым облагается оставшаяся часть более высоких доходов населения, направляется в федеральный бюджет. Для доходов в диапазоне 2,4–5 млн ставка составляет 15%, от 5 млн до 20 млн – 18%. Для дохода от 20 млн до 50 млн и свыше 50 млн установлены ставки в 20 и 22% соответственно. Налог по повышенной ставке при этом начисляется не на всю сумму дохода, а на его части, превышающие пороги. По пятиступенчатой шкале облагаются только трудовые доходы (включают заработные платы наемных работников, а также доходы ИП и частнопрактикующих специалистов), инвестиционные облагаются по двухступенчатой шкале.
Если отбросить инвестиционные доходы, наиболее «прибыльным» для федерального бюджета в 2025 г. оказался НДФЛ, уплачиваемый по ставке 18%, с диапазона доходов 5–20 млн руб. По этой статье поступило 106 млрд руб., следует из отчета об исполнении бюджета.
Поступления налога по ставке 15% (платятся при превышении дохода в 2,4 млн и по достижении 5 млн руб.) принесли в федеральный бюджет 90,7 млрд руб., следует из отчета. В эту сумму входит также подоходный налог за 2024 г., уплаченный на основе личных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ (подаются до 30 апреля года, следующего за получением дохода).
НДФЛ с доходов наиболее обеспеченных россиян, превышающих 50 млн руб. в год, обеспечил бюджету 70 млрд руб. Это верхняя планка доходов прогрессивной шкалы – доход свыше 50 млн руб. облагается по ставке 22%. Налог по ставке 20%, уплачиваемый с дохода 20–50 млн руб., принес казне 38,2 млрд руб., следует из отчета Минфина.