Суды нашли новую причину для отказа в освобождении прощенных займов от налогов
Суды стали применять новый подход в спорах об освобождении от налогов прощенных займов, ссылаясь при отказе на узкую норму, вместо более общей — в ущерб налогоплательщику. Три инстанции фактически «прочитали» отдельную льготу в качестве единственного режима прощения долга иностранным кредитором. Теперь решения о прощении не следует принимать до сопоставления налоговых последствий и всех альтернатив, говорят эксперты.
Возможности бизнеса для оптимизации налоговой базы снова сократились. Суды стали применять в спорах о прощении займа от иностранного кредитора узкую норму Налогового кодекса вместо более широкой. Речь об освобождении от подоходного налога прощенного долга, если займ был выдан до 1 марта 2022 года и списан до конца 2023-го (подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
Новый подход был поддержан в 2026 году в трех инстанциях в деле российской компании «Суммато», получившей заем от иностранного акционера с долей 90%. Налоговый орган включил прощенный долг в доходы организации и обложил его сборами. Тогда компания обратилась в суд, ссылаясь на положение Налогового кодекса, которое позволяет не учитывать при налогообложении имущество, полученное от участника с долей более 50% (подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
Однако суды исходили из специального регулирования об иностранных займах, выданных до 1 марта 2022 года. Договор займа в деле «Суммато» заключен 15 ноября 2022 года, и суды пришли к выводу, что применить вместо специального основания общую норму налогоплательщик в такой ситуации не может, говорит адвокат, советник Федеральной палаты адвокатов России Екатерина Худова.
Хотя прямо суды и не говорят, что эта норма исключает общее освобождение, кассация свела весь спор к несоблюдению именно ее условий, сказал глава юридической компании «Архитектура права» Андрей Зуйков. «Фактически льготу, введенную для поддержки бизнеса, суды трех инстанций прочитали как единственный режим прощения долга иностранным кредитором», — подчеркнул он.